По какой цене покупают металлолом? Реализация товара по цене ниже цены его приобретения: налоговые последствия

В настоящее время многие организации вынуждены реализовать товар по цене ниже цены его приобретения. Некоторые бухгалтеры сомневаются в правомерности таких действий. О налоговых последствиях таких сделок читайте в материале, подготовленном специалистами проекта "1С:Консалтинг.Стандарт".

Основанием для написания материала стал вопрос, поступивший на линию консультаций проекта "1С:Консалтинг.Стандарт":

Российское законодательство не содержит запрета на реализацию товара по цене ниже стоимости приобретения . Поэтому, безусловно, можно продать данный товар за 600 000 рублей.

Но в таком случае следует иметь в виду возможность наступления неблагоприятных налоговых последствий.

1. Обвинение в отсутствии разумной деловой цели.

   Ссылаясь на убыточность сделки, проверяющие заявляют об отсутствии в действиях налогоплательщика разумной деловой цели и о получении им необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения НДС из бюджета. При этом они стараются оспорить право на вычет "входного" налога по данному товару. И в этом случае судьи поддерживают контролеров достаточно часто.

   Так, например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 17.01.2007 № А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1 по делу № А33-5877/05 поддержал налоговиков, указав, что операции, совершенные налогоплательщиком, были экономически нецелесообразны , так как закупочная цена товара была выше цены продажи на экспорт.

   В постановлении ФАС Поволжского округа от 29.03.2006 по делу № А12-27621/05-С21 судьи пришли к выводу об отсутствии разумной деловой цели, поскольку сделки были заведомо убыточными для налогоплательщика .

   А ФАС Западно-Сибирского округа отказал налогоплательщику в вычете НДС, поскольку цена приобретения товара была завышена в семь раз, а последующая продажная цена не покрывала все издержки налогоплательщика . Суд также отметил, что подобные хозяйственные операции не проводятся, если за ними не кроется иное (постановление от 10.08.2005 по делу № Ф04-5166/2005(13823-А46-18)).

   К счастью, примеров судебных решений в пользу налогоплательщиков в арбитражной практике тоже достаточно. Например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 № 3946/06 по делу № А40-19572/04-14-138 арбитры сделали вывод о том, что факт реализации товара на экспорт по цене, которая ниже цены приобретения товара у российского поставщика, сам по себе, вне связи с другими обстоятельствами конкретного дела, не может свидетельствовать о недобросовестности общества и рассматриваться в качестве объективного признака недобросовестности.

   Аналогичные выводы можно найти в постановлениях ФАС Московского округа от 11.03.2008 № КА-А40/1209-08 по делу № А40-35330/07-99-146, ФАС Поволжского округа от 15.01.2008 по делу № А65-1289/07-СА3-48, ФАС Уральского округа от 13.06.2007 № Ф09-4305/07-С2 по делу № А07-28178/06, ФАС Центрального округа от 19.02.2008 по делу № А35-1831/07-С18.

   В Постановлениях Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 № 13234/05 по делу № А40-245/05-117-4 и от 28.02.2006 № 12669/05 по делу № А40-3898/05-118-48 указано, что факт продажи товара по цене ниже цены приобретения еще не свидетельствует об отсутствии разумной деловой цели.

   А ФАС Уральского округа в постановлении от 11.02.2008 № Ф09-208/08-С2 по делу № А71-4398/07 заявил, что сам по себе факт отсутствия прибыли не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика , как и об отсутствии реального экономического эффекта от взаимоотношений с данными поставщиками.

   Также судьи указывают на то, что право на применение налоговых вычетов не ставится в зависимость от прибыли , которую получил налогоплательщик. В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной и осуществляется на свой риск, то есть в результате деятельность организации может оказаться как прибыльной, так и убыточной (постановление ФАС Московского округа от 21.01.2008 № КА-А40/12666-07 по делу № А40-67664/06-75-390).

   Похожие выводы содержатся и в постановлении ФАС Московского округа от 14.08.2008 № КА-А40/6296-08 по делу № А40-59005/07-129-351. Суд отклонил довод инспекции об убыточности деятельности налогоплательщика, указав, что данный факт не является основанием для отказа в возмещении НДС, поскольку действующее законодательство не связывает право на применение вычета с наличием прибыли или убытка , то есть с рентабельностью сделок.

   Еще один пример из арбитражной практики. На наш взгляд, он может оказаться полезным в рассматриваемой ситуации. Это постановление ФАС Центрального округа от 04.06.2008 по делу № А54-2364/2007С21. Принимая решение, суд отклонил довод налогового органа об убыточности сделки и указал, что налогоплательщик продал товар по цене ниже приобретения из-за снижения его качества . Разумеется, при использовании данного аргумента налогоплательщику необходимо быть готовым подтвердить факт снижения качества товара.

2. Контроль налоговыми органами цен на их соответствие рыночным.

   Согласно пункту 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ в целях обложения налогом принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. И пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен .

   Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях (п. 2 ст. 40 НК РФ):

   1. между взаимозависимыми лицами;
   2. по товарообменным (бартерным) операциям;
   3. при совершении внешнеторговых сделок;
   4. при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

   В случае если цена товара отличается от рыночной более чем на 20 %, налоговые органы вправе проверить правильность применения цен и вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени , рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары (п. 2 и 3 ст. 40 НК РФ).

   При этом ст. 40 НК РФ содержит принципы определения рыночных цен. Заметим, что согласно пункту 3 статьи 40 НК РФ при определении рыночной цены могут быть учтены скидки , вызванные:

   • сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
   • потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
   • истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
   • маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
   • реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

   В данном случае, если с учетом положений статьи 40 НК РФ налоговые органы придут к обоснованному выводу о том, что примененная налогоплательщиком цена товара отклоняется от рыночной цены более чем на 20 %, они вправе доначислить соответствующие налоги исходя из рыночных цен. При этом доначислен будет как НДС, так и налог на прибыль, а также соответствующие пени по указанным налогам.

   Обратите внимание! При применении статьи 40 НК РФ спорная цена должна сравниваться именно с рыночными ценами на идентичные (однородные) товары. Сравнение с закупочной ценой товара (с себестоимостью продукции, работ, услуг) не допускается . На это не раз обращал внимание ВАС РФ. Так, в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 (п. 4) судьи указали на недействительность решения налогового органа о доначислении налогов по статье 40 НК РФ по той причине, что налоговый орган в ходе проверки не исследовал вопрос об уровне отклонения цены сделок от рыночных цен. При этом рыночные цены вообще не устанавливались , а в целях перерасчета налога на прибыль использован показатель себестоимости услуг (услуги были проданы по ценам ниже себестоимости).

   Не так давно высший судебный орган подтвердил свою точку зрения в отношении данного вопроса (см. Определение ВАС РФ от 06.05.2008 № 5849/08). Принимая решение о доначислении обществу налога на добавленную стоимость, пеней и штрафа, инспекция исходила из того, что, реализуя товар ниже закупочной цены, общество работает себе в убыток . Довод налогового органа о занижении цен ниже себестоимости судьи во внимание не приняли, поскольку вопрос об установлении рыночной цены товара инспекцией не исследовался .

В условиях свободного рынка есть масса способов заработать деньги без лишних усилий. Купить дешевле и продать дороже, а разницу положить себе в карман - что может быть проще? Какие товары покупать для выгодной перепродажи, где их приобретать и перепродавать, как не остаться в минусе - поговорим в этой статье.

• Что нужно знать для этого бизнеса
• Где можно перепродать товары
• Где закупать товары для перепродажи
• Как можно перепродать услуги
• Как заработать на перепродаже товаров: полезные советы

Что нужно знать для этого бизнеса

История перепродажи начинается с того момента, как люди научились торговать. Если на заре веков услуги посредников были не слишком востребованы, то по мере развития цивилизации цепочка промежуточных звеньев между производителем и конечным потребителем становилась все длиннее. Современный человек покупает множество товаров со всех концов света - большинство из них прошли долгий путь и значительно прибавили в цене в процессе их перепродажи.

Перед началом этого небольшого бизнеса многие задаются вопросом, какие товары можно выгодно перепродать, чтобы много заработать?

Имейте в виду, что перепродажа - дело тонкое: чтобы не оказаться в минусе, нужно четко понимать разницу между ценой покупки и ценой продажи, а также количество скорость продаж этой категории товаров. Имеет смысл перепродавать товары с высокой наценкой, небольшими накладными расходами и быстрым товарооборотом.

Для того чтобы зарабатывать на перепродаже, нужно понимать все тонкости рынка, знать о своих конкурентах и понимать, какая цена является приемлемой. Прежде чем начинать этот бизнес, тщательно изучите и проанализируйте все эти показатели.

Где можно перепродать товары

Самый простой способ - перепродажа через доски объявлений. Вы покупаете определенный товар, а потом перепродаете его в своем городе через Авито или другие доски бесплатных объявлений. Сколько на этом можно заработать - зависит от спроса на товар, а также от соотношения закупочной цены и средней цены продажи этого товара в вашем городе. Например, вы можете дешево купить на Али Экспресс какие-то товары для детей, чехлы для телефонов, а затем продать их в 2-3 раза дороже. На некоторые категории товаров наценка может составлять 100-500%.

Важно понимать, существует ли спрос на этот товар, и какую цену люди готовы за него заплатить. Чтобы это сделать, достаточно протестировать спрос, дав объявление еще до закупки товара. К плюсам этого метода относится то, что вам не нужно регистрировать предприятие или становиться ИП, платить налоги и т.д.

Сложный способ для продвинутых бизнесменов - перепродажи на сайте/в интернет-магазине. Вы можете сделать простой одностраничный сайт сами или заказать его у фрилансера. Также вы можете создать собственный магазин или перепродавать на уже существующих крупных сайтах:

• Ebay - на этой крупнейшей площадке можно купить или продать электронику и не только. Возможна продажа по фиксированной цене и выставление лотов на аукцион.
• Aliexpress - теперь на крупнейшей площадке китайских товаров могут зарегистрироваться продавцы из России. Правда, для этого нужно быть юридическим лицом и заключить контракт с посредником - компанией PickPoint.

Продажа через сайты подойдет тем, кто хочет построить серьезный бизнес на перепродаже товаров, а не просто разово продать какую-нибудь вещь. Понятно, что здесь не обойдется без сопутствующих расходов, включая расходы на рекламу.

Это самые популярные способы продажи товаров в Интернете. Конечно, никто не может помешать вам действовать по старинке: арендовать место в магазине или на рынке, или даже ходить по квартирам, предлагая свой товар. Но в двадцать первом веке имеет смысл вести торговлю онлайн - это куда проще и выгоднее для любого продавца.

Где закупать товары для перепродажи

Вот мы и подошли к самому главному вопросу - где закупать товары для перепродажи? На него нельзя ответить однозначно: одно дело, если вы хотите торговать породистыми щенками, и совсем другое - если решили продавать компьютеры.

Если вы планируете закупать товары из-за границы, в первую очередь нужно выбрать страну. Безусловным лидером почти во всех направлениях является Китай - там можно купить и дешевую одежду, и технику, и еще миллион разных товаров. Перепродажа товаров из Китая все больше набирает обороты. А вот за брендовой одеждой есть смысл ехать во Францию или Италию. Если у вас нет возможности лично лететь за товаром, можно заказать онлайн с доставкой в нужный город.

Ebay - на этой крупнейшей площадке можно купить или продать электронику и не только. Возможна продажа по фиксированной цене и выставление лотов на аукцион. Aliexpress - теперь на крупнейшей площадке китайских товаров могут зарегистрироваться продавцы из России. Правда, для этого нужно быть юридическим лицом и заключить контракт с посредником - компанией PickPoint.

Не обязательно заказывать товар у производителя. Если вы планируете продавать товар на Авито и других досках объявлений, может быть достаточно заказать его на АлиЭкспресс - при условии, что вас устроит предлагаемая там цена.

В редких случаях приобрести подходящий товар можно даже у знакомых, соседей, коллег и т.п.

Как можно перепродать услуги

Перепродажа блогов, сайтов, статей, видеороликов. Суть этого метода состоит в том, что вы ищете веб-мастера, который дешево будет делать для вас какую-то работу, а вы перепродадите ее в два раза дороже другим людям, выступив в роли посредника. Но здесь надо учесть, что большинство людей не ищут готовый сайт/блог/статью/ролик, а заказывают их “с нуля” под свои требования. Поэтому логичнее брать конкретный заказ и отдавать его исполнителю по более дешевой цене, чем платит заказчик.

Так часто поступают видеомаркетологи - ищут клиентов на ролик, дают рекламу, находят заказчика и договариваются с ним, а всю техническую работу отдают фрилансеру. Ни заказчик, ни конечный исполнитель в этой схеме не знают друг друга - они имеют дело только с посредником. Функции посредника могут быть сведены к общению с заказчиком и исполнителем/исполнителями, или же он может делать какую-то часть работы (например, писать сценарий для видео).

Перепродажа чужих услуг. Еще один способ - перепродажа чужих услуг; он очень близок к предыдущему. Отличие заключается в том, что тут заработать легче легкого, и ваша работа не ограничивается написанием тестовых заданий. Вы можете сделать сайт и предлагать на нем определенные услуги, получая за это свой процент.

Это могут быть услуги компании по освобождению от армии, компании по поиску домашнего персонала: домработниц, нянечек, садовников и так далее. Другой вариант - просто запустить контекстную рекламу или рекламу в соцсетях. Очень многие люди, даже будучи профессионалами своего дела, не умеют и не любят “продавать себя”, и с радостью перекладывают продажу своих услуг это на чужие плечи.

Смотрите видеолайфхак от Андрея Меркулова по данной теме:

Какие товары можно перепродать, чтобы заработать

Ниже приведены все виды товаров, на перепродаже которых можно заработать.

• Электроника. Самый ходовой на сегодняшний день товар - различные гаджеты: смартфоны, планшеты, ноутбуки и др. Вы можете покупать оптом по одной цене и продавать в своём интернет-магазине в несколько дороже.
• Детские игрушки. Их также можно покупать оптом и продавать на вышеуказанных сайтах.
• Антиквариат. Эти товары ценились во все времена: коллекционеры готовы отдать миллионы, если вещь того стоит.
• Одежда. Большинство людей покупают одежду именно через интернет-магазины, так что эту категорию можно перепродавать.
• Названия сайтов. За каждое доменное имя можно заработать от 10 долларв и выше.
• Автомобили. Можно создать компанию и заработать миллионы перепродавая б/ушные авто с пробегом.
• Чехлы и другие аксессуары для мобильных телефонов, планшетов и других гаджетов. Как правило, в обычных магазинах такие вещи стоят недешево, а на АлиЭкспресс или в Китае их можно купить за копейки. Сюда же можно отнести адаптеры, шнуры и т.п.
• Украшения. Сейчас многие делают украшения ручной работы, но далеко не все умеют их продавать. Хэнд-мейд всегда в цене, так что вы можете взять на себя роль посредника и работать за процент.
• Мелкая бытовая техника - на распродажах в интернет-магазинах можно найти очень дешевые товары (особенно если попасть на акции и скидки), а на Авито или собственном сайте их можно продать куда дороже.

Это далеко не полный список товаров, на перепродаже которых вы можете заработать. Торговать можно чем угодно, хоть борзыми щенками (в прямом и переносном смысле), лишь бы на это был спрос, а также приемлемая для вас разница между закупочной ценой и ценой перепродажи.

Если вы хотите заниматься перепродажей, важно соблюдать несколько важных правил.

1. Тестируйте спрос. Прежде чем закупить товар, дайте объявление, оплатите недорогую рекламу и посмотрите, скольких людей заинтересует ваше предложение.
2. Просчитывайте маржу. Важно понимать, сколько вы заработаете на продаже одной единицы товара. Не забудьте учесть цену доставки и другие расходы.
3. Учитывайте форс-мажоры. Товар может задержаться в пути, или могут возникнуть проблемы на таможне - вы должны быть готовы решать подобные проблемы.
4. Готовьте сани летом. Вы должны быть всегда на шаг впереди. Закупать школьные рюкзаки лучше не в августе, когда цены на них взлетают до небес, а в марте. Купальники имеет смысл заказать зимой, а шубы - летом.
5. Анализируйте конкурентов. Вы не будете единственным продавцом на рынке, поэтому важно знать, что и по какой цене предлагают другие. Помните, что покупатель почти всегда выбирает самое дешевое предложение - если вы не можете продавать дешевле других, вам придется сильно постараться, чтобы объяснить разницу в цене.
6. Любите своих клиентов - и они ответят вам взаимностью. Проводите акции, дарите небольшие подарки и всегда соблюдайте принятые на себя обязательства.
7. Рекламируйте свой товар. Тестируйте разные способы рекламы и выбирайте самый эффективный.

Перепродажа товаров и услуг может быть довольно прибыльным бизнесом, если подойти к делу с умом, тщательно проанализировать рынок и выбрать правильную нишу. Если вы хотите знать больше о лучших способах заработка в Интернете - вам сюда: 50 лучших способов заработать в Интернете

Не знаете, какую цену установить на ваш продукт или товар, чтобы она привлекала клиентов?

Скорее всего, вы слышали о том, что цифры на ценниках в магазинах (в том числе, на сайтах) напрямую влияют на покупки. Стоимость вашего продукта может как оттолкнуть, так и заманить еще больше покупателя. И дело совершенно не в том дорого это или дешево, а в том — применяете ли вы эти маленькие психологические хитрости для цены.

Какие именно?

5 фишек цены, которая продает:

1. Используйте круглые цифры

Именно в розничной торговле стало очень популярным не округлять цифры.

Вспомните, когда вы идете в супермаркет, какие цены вы там видите?

Да, правильно, ценник, заканчивающийся на 0,99. Магазины используют такой прием, чтобы клиент почувствовал, что он покупает товар по более низкой цене.

Но как показывает практика, больше половины клиентов уже не реагируют на такой маркетинговый ход. К тому, же статистика свидетельствует, что круглые цифры нравятся покупателям больше.

Опросы показали, что 57% клиентов отдают предпочтение круглым суммам (например, $4.00) и 4% предпочитают половинчатые суммы (например, $4.50).

Симпатия клиентов к круглым цифрам объясняется тем, что такие символы воспринимаются, как нечто безопасное и надежное. Это, естественно, приводит к .

2. Используйте «Эффект якоря»

Еще его называют эффектом привязки. Суть заключается в том, что восприятие суммы зависит от того, какое число (большое или маленькое) было показано ранее.

То есть, если сначала вам показали большое число, тогда вы заведомо ждете, что следующее число тоже будет большое. Если маленькое — ждете тоже небольшое.

Как это можно использовать в продажах?

Покажите покупателю высокую цену. Возможно, специально завышенную для того, чтобы сработал «эффект якоря» и клиент смог оценить преимущества следующей более низкой стоимости.

Используя такую фишку, вы создаете у иллюзию того, что он приобретает продукт по цене ниже и выгодней. Правило одно — самый дорогой продукт расположен в начале списка , а далее — по убыванию.

Вот как тут:

3. Не бойтесь указывать высокие цены

Не всегда низкие продажи — это следствие высоких цен на продукцию. Гораздо чаще вопрос стоит в том, насколько качественный и ценный для покупателя ваш товар .

Клиенты жалуются на слишком высокие цены в двух основных случаях :

• если отсутствует достаточная материальная база для покупки продукции;
• покупатель не ощущает .

Во втором случае — это ошибка ваша.

Например , кто-то скажет, что «Феррари слишком дорогой» или «Это действительно слишком дорого». Ключевая фраза — «слишком дорого». Дорого – это не означает, что потенциальный клиент не хочет и не будет покупать товар. Люди зависимы от дорогих вещей. Ведь именно они являются подтверждением социального статуса.

Часто покупая ту или иную вещь, человеку приходится от чего-то отказаться. Поэтому нужно аргументировать высокую цену на товар, чтобы клиент понимал преимущества продукта, и покупка была действительно оправданной.

Но разве на этот сегмент аудитории вы нацелены?

Ваша основная задача — повысить значимость продукта в глазах потенциального покупателя. И тогда он будет готов действительно заплатить вам больше

4. Сделайте продукт более дорогим

Цена на продукт определяется его значимостью и ценностью.

Действительно ли у более дорого вина вкус лучше?

Если вы спросите меня, я думаю, что да. Но при условии, что более дорогое вино на самом деле лучше.

Стоимость вина не может изменить его изначальный вкус, не так ли?

От того, что мы сделаем цену выше, состав продукта не измениться, а значит и его вкус. Но наша психология работает по-другому.

Однажды я побывал в дегустационном зале и увидел такую картину. Представьте себе, 2 одинаковые бутылки вина, но с разными ценниками. Люди пробуют его и при этом испытывают разные вкусовые качества. Вино, которое имело более высокую цену, казалось им вкуснее.

Стоимость повлияла на их восприятие вкуса!

Более высокая цена создает иллюзию ценности продукта. Такой метод формирования цен называется «престиж». Его используют . Это тот самый случай, когда более завышенные цены влияют на психологическое восприятие клиента, формируя иллюзию ценности.

5. Избавьтесь от денежных знаков

Любые денежные знаки создают ассоциацию траты денег.

Когда клиент видит денежный знак, он чувствует огорчение от предстоящих расходов. Покупатель воспринимает цены зрительно, а значит, видя денежный знак, он получает более подробную информацию о цене.

Вы можете убрать денежные знаки, а можете просто сделать их меньше и менее заметными.

Заключение

Клиент, который делает покупку, всегда хочет чувствовать себя значимым.

Правильный подход к ценообразованию даст вам не только конкурентное преимущество, но и позволит покупателю ощущать ценность продукта.

Используйте вышеперечисленные психологические приемы в момент формирования цен, и вы увидите положительные результаты сразу же. Ваша прибыль будет расти, а покупатели останутся довольными.

Ставьте лайк, если было полезно! Это верный сигнал для нас, что вам интересно узнать еще больше о психологии покупателя и эффективном процессе продаж.

Хотите узнать небольшую хитрость GM, с помощью которой можно увеличить конверсию email-рассылки до 25%? Читайте прямо сейчас!

О.В. Кулагина, аттестованный налоговый консультант

Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи

Часто бывает так, что новая линейка товаров запускается в продажу еще до того, как полностью проданы товары старой. Или же просто спрос на товар значительно снизился, а может, компания осваивает новый сегмент рынка. И тогда товар продается по сильно сниженным ценам. Но многие бухгалтеры опасаются уменьшать цену продажи ниже закупочной цены, поскольку это якобы и законом запрещено, и чревато доначислениями налогов. Давайте разберемся, так ли это на самом деле.

ОПАСЕНИЕ 1. Продавать по цене ниже себестоимости запрещено законом

В общем случае цену товара договаривающиеся стороны определяют сами. Исключение - цены, которые регулируются государством, например в области электроэнергетики, газоснабжения, связ ип. 1 ст. 424 ГК РФ ; п. 1 ст. 4 , ст. 6 Закона от 17.08.95 № 147-ФЗ ; подп. 4 п. 2 , п. 4 ст. 8 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ . Так что для обычного договора со стороны ГК ограничения нижнего предела цены нет. Главное, чтобы эта цена устраивала обе стороны.

А еще за ценами следит Федеральная антимонопольная служба, чтобы предотвратить злоупотребления «больших игроков» в области ценообразования. Однако компаниям, которые не способны своими действиями в одиночку или с группой других компаний повлиять на ценовую ситуацию на рынке, опасаться нечег оч. 1 ст. 5 , ч. 1 ст. 7 , п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ .

В 2013 г. ФАС подготовила поправки в Закон о торговой деятельности, ратуя за запрет продаж по цене ниже себестоимости, однако проект не нашел поддержки в правительстве, был отправлен на доработку и пока даже не дошел до Госдумы.

Вывод

Если ваша компания не оказывает решающего влияния на ценообразование на рынке и не продает товары, цены на которые регулируются государством, то нижний предел цен не ограничен.

ОПАСЕНИЕ 2. Убыток от продажи по цене ниже себестоимости не учитывается для целей налогообложения

Сразу скажем, что это не так. Налоговая база по прибыли рассчитывается совокупно по всем сделка мп. 1 ст. 274 НК РФ . И только если установлен особый порядок расчета налоговой базы, доходы и расходы по этим операциям считаются отдельно. Например, специальный порядок предусмотрен для операций с ценными бумагам ип. 2 ст. 274 , ст. 280 НК РФ . Кроме того, есть прямой запрет на признание в расходах ценовой разницы между рыночной ценой и ценой продажи товара работнику. Если вы продали работнику товар по нерыночной цене, которая даже ниже закупочной, то очевидно, что образуется такая ценовая разница и, по сути, она представляет собой убыток при продаже ниже себестоимост ип. 27 ст. 270 НК РФ .

А вот в отношении других операций купли-продажи с убытком никаких особых правил нет. Поэтому схематично это выглядит так: суммируются доходы по всем сделкам и из полученной суммы вычитаются все признанные в отчетном периоде расходы от реализаци ип. 1 ст. 247 , подп. 3 п. 1 , п. 3 ст. 268 НК РФ . Очевидно, что выручка по убыточной сделке будет признана в доходах от реализации вместе с выручкой от других продаж, а расходы по ней признаются вместе с расходами по остальным сделкам. Если вы работаете в минус не систематически, то обнаружить убыточные сделки вообще малореально. Они просто утонут в общей массе, и в декларации по налогу на прибыль их не будет видн оп. 2 ст. 268 НК РФ ; Письмо Минфина от 18.09.2009 № 03-03-06/1/590 .

При «доходной» упрощенке продажа с убытком никак не влияет на сумму налога: сколько получили денег за товар - с той суммы и рассчитали нало гп. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 346.17 , п. 1 ст. 346.18 НК РФ . Если упрощенка «доходно-расходная», то и в этом случае отследить убыточную сделку не так просто, доходы и расходы по ней вообще могут попасть в разные отчетные и даже налоговые периоды. Ведь расходы признаются по мере оплаты товара поставщику и его реализации, а доходы - по факту получения денег от покупател яп. 1 ст. 346.15 , подп. 23 п. 1 ст. 346.16 , п. 1 , подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ ; Письмо Минфина от 29.10.2010 № 03-11-09/95 . При продажах товаров работникам ценовая разница между розничной ценой и ценой продажи тоже не учитывается в расходах.

ВЫВОД

Отследить убыточную сделку маловероятно, если вы не работаете в минус систематически. Вряд ли налоговики будут этим заниматься, ведь убыток от продаж, если товары продаются не работникам, все равно учитывается для целей налогообложения.

ОПАСЕНИЕ 3. При цене продажи ниже закупочной налоговики доначисляют налоги, исходя из рыночной цены

В этом суждении есть доля истины. Все зависит от того, является ли такая сделка контролируемой. Допустим, вы продали яблоки по цене ниже закупочной сторонней российской компании. Тогда можно смело смотреть в глаза инспектору, поскольку цена сделки между сторонами, которые не являются зависимыми по отношению друг к другу, изначально считается рыночно йп. 1 ст. 105.3 НК РФ . То есть налоговики не будут проверять ваши цены на соответствие их рыночным. Просто потому, что такой вид проверки предусмотрен только по контролируемым сделкам, а сделки между невзаимозависимыми российскими организациями к контролируемым не относятс яп. 1 ст. 105.17 , п. 1 ст. 105.14 НК РФ .

«А как же ст. 40 НК?» - спросите вы. Несмотря на то что пресловутая ст. 40 НК о рыночных ценах все еще не отменена, ее действие значительно сужено: она применяется только к тем сделкам, доходы и расходы по которым признаны до 01.01.2012. То есть в настоящий момент налоговики могут попытаться пересчитать налоги, исходя из рыночных цен, только если «распродажа» проходила в 2011 г., поскольку 2010 г. и более ранние периоды уже не могут быть охвачены выездной проверкой, назначенной в 2014 г.п. 4 ст. 89 НК РФ

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если продавец самостоятельно посчитает и уплатит налоги по рыночной цене с доходов по контролируемой сделке, то покупатель не сможет пересчитать налоговую базу в сторону уменьшения. Ведь такое право у него возникнет, только если после проверки цен и уплаты продавцом недоимки покупатель получит от налогового органа уведомление на проведение симметричных корректирово кп. 1 ст. 105.3 , пп. 1, 2 ст. 105.18 НК РФ .

А вот если вы продали товар по нерыночной цене и такая сделка для вас контролируемая, например вы продали яблоки за сущие копейки своей дочерней компании на ОСНО, сумма доходов по сделкам с которой превысила неконтролируемый порог (в 2013 г. - 2 млрд руб., в 2014 г. - 1 млрд руб.)подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ , то в этом случае придетс яп. 4 ст. 105.3 НК РФ :

• <или> добровольно посчитать налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены (сразу или по окончании налогового периода)пп. 3 , 6 ст. 105.3 НК РФ ;
• <или> на «ценовой» проверке доказывать налоговым органам, что яблоки были невозможно кислые и цена сделки вполне укладывается в интервал цен, по которым такой товар продают невзаимозависимые лиц аподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 105.7 , пп. 1 , 7 ст. 105.9 НК РФ . Если налоговики все же посчитают, что цены были несопоставимы с рыночными, то после «ценовой» проверки обратятся в суд с целью взыскания недоимки и пени по налогу на прибыль и НДСп. 5 ст. 105.3 , подп. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ . А если доходы по сделке относятся к 2014 г., то налоговики могут еще и штраф наложить в размере 20% от суммы неуплаченных налого вп. 1 ст. 129.3 НК РФ ; п. 9 ст. 4 Закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ .

А вот сделки продавцов на упрощенной системе налогообложения под ценовой контроль не попадают, так как такие организации не платят ни налог на прибыль, ни НДС, по которым возможны доначисления при «ценовых» проверка хподп. 1, 4 п. 4 ст. 105.3 , п. 2 ст. 346.11 НК РФ .

Вывод

Утверждение, что налоги будут пересчитаны исходя из рыночных цен, верно лишь отчасти. Все зависит от того, будет ли сделка признана контролируемой. Если да, то придется доказывать налоговым органам, что цена сделки сопоставима с рыночной. Если нет, то опасаться доначислений не нужно.

ОПАСЕНИЕ 4. Расходы на приобретение товара, проданного с убытком, экономически необоснованны, а потому их нельзя учесть при расчете налога на прибыль

Каждая коммерческая организация по определению стремится к получению прибыл ип. 1 ст. 50 ГК РФ . Однако разовые убыточные сделки также вписываются в эту концепцию, ведь желание систематически получать прибыль сопряжено с риском и не исключает получение убытка. Кроме того, продавая сегодня по низкой цене, компания страхует себя от увеличения потерь в будущем, поэтому и выгодность сделки руководство оценивает именно на текущий момент.

Налоговый кодекс не дает налоговикам права оценивать, насколько эффективно налогоплательщик управляет капиталом, а потому понятие «экономическая обоснованность расходов» нужно рассматривать через направленность расходов на получение доходо вст. 252 НК РФ ; Определения КС от 16.12.2008 № 1072-О -О (п. 2 мотивировочной части) , от 04.06.2007 № 366-О -П (п. 3 мотивировочной части) , от 04.06.2007 № 320-О -П (п. 3 мотивировочной части) . И в примере с яблоками расходы на приобретение товаров были экономически обоснованны, ведь, во-первых, приобрели их не для благотворительной акции, а собирались успешно, с прибылью, продать. Другое дело, что обстоятельства несколько изменились и сейчас гораздо важнее высвободить замороженные в неудачной партии яблок оборотные средства. А во-вторых, доходы все-таки получили, ведь выручка какая-никакая ест ьПисьмо УФНС по г. Москве от 02.08.2012 № 16-15/070063@ . А от убытков никто не застрахова нПостановления ФАС МО от 18.07.2013 № А40-86022/12-20-468 ; ФАС СЗО от 16.06.2011 № А56-60826/2010 .

Чтобы подтвердить обоснованность своих расходов, можно сделать следующее. Во-первых, руководитель должен издать приказ об уценке товаров. Во-вторых, уценка должна быть обоснована. Например, можно приложить к приказу заключение товароведа или менеджера по продажам, что-де яблоки прошлогоднего урожая, хранить их более 1 месяца в условиях вашего склада невозможно, а в случае потери товарного вида убытки от списания будут гораздо выше и т. д. В любом случае в обосновании должно быть указано, с какой целью и почему вы решились на убыточную сделку. Все это поможет вам укрепить свою позицию в случае спора с налоговыми органами.

ВЫВОД

Расходы будут экономически обоснованными, если они были направлены на получение прибыли. Конечный результат не имеет решающего значения.

ОПАСЕНИЕ 5. Если товары будут проданы с убытком, то принять НДС к вычету по ним нельзя

Налоговые органы склонны усмотреть в убыточной сделке получение необоснованной налоговой выгоды, ведь вычет при приобретении был больше, чем сумма налога, начисленная при реализации товара. А все потому, что разумная экономическая цель заключения убыточной сделки для налогового органа совсем неочевидна. А как мы помним, ее отсутствие - один из признаков получения необоснованной налоговой выгод ыпп. 1 , , 9 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 .

Поэтому так же, как и для обоснования расходов, нужно заранее запастись аргументами в свою пользу. Подойдут те же документы: приказ руководителя, заключение товароведов, финансистов и т. д.

В судебных спорах дело решается в пользу налогоплательщика, если он приводит суду доказательства наличия разумной экономической цели, которая преследовалась при заключении убыточной сделк иПостановления ФАС МО от 30.05.2013 № А40-40420/12-91-224 , от 05.05.2012 № А40-43413/11-90-184 ; 15 ААС от 02.04.2013 № 15АП-2735/2013 . Но если такой цели не было, а по всем признакам организация - участник налоговой схемы, то пощады от налоговиков не ждите. Кроме неочевидной экономической цели, контролеры выявят и другие признаки получения необоснованной налоговой выгоды, к примеру отсутствие возможности исполнить договор. Например, организация закупила партию товара, а где ее хранила целый месяц - непонятно, так как складских помещений у организации нет ни в собственности, ни в аренде, а договор ответственного хранения хоть и был заключен, но не исполнялс яПостановление ФАС СКО от 24.01.2013 № А32-3122/2012 .

ВЫВОД

Налоговая выгода в виде вычета НДС по товарам, проданным с убытком, может быть обоснована, если организация докажет, что при заключении убыточной сделки преследовала разумную экономическую цель, например избежать еще больших убытков от полного списания товара. Но если товар продан только на бумаге и реальных операций не было, то налоговики такие вычеты снимут.

Итак, из всех рассмотренных опасений наиболее реальное - снятие расходов и вычетов. Чтобы этого не случилось, готовьте обоснование расходов заранее. А если вы, не дай бог, участник налоговой схемы, то одни лишь липовые документы без реальных операций вряд ли вам помогут.

Для того чтобы получить прибыль, нужно установить торговую наценку на товар - надбавку к закупочной цене. В среднем наценка на одежду и обувь составляет 60-100%, бижутерию и сувениры - 200-300% и более, бытовую технику - 10-60% и т.д. В этой статье мы дадим вам несколько советов о том, как устанавливать наценку в розничной торговле.

Проанализируйте ценовую политику ваших ближайших конкурентов. Если вы устанавливаете цены на таком же уровне или выше, дополнительно привлечь покупателей поможет удобное месторасположение магазина, замечательный сервис, широкий ассортимент или редкие товарные позиции.

Если у вас есть возможность снизить затраты или закупать товары дешевле, то устанавливайте более низкие цены, чем у конкурентов. Часто это может стать важным преимуществом, но многое зависит от того, как вы позиционируете свою торговую точку. Не всегда нужно двигаться в сторону уменьшения цен, например, более дешевые товары элитного сегмента могут восприниматься посетителям вашего магазина менее качественными. Значительное снижение цены может быть оправданно, если вы хотите привлечь таким образом новых клиентов, сбыть залежавшийся товар или продавать менее ходовые товары в комплекте.

Как правило, поставщики указывают в прайс-листе рекомендованные розничные цены. Вы можете ориентироваться в том числе и на них, в особенности, если только начали собственный бизнес и не знаете, как будут продаваться те или иные товары.

Совет 4. Устанавливайте разную наценку на разные группы товаров

Разделите товары на три группы: «завлекающие», «основные» и «сверхприбыльные». «Завлекающие» - товары широкого спроса, примерную стоимость которых покупатель знает и по которой, вероятно, сделает вывод о ценовой политике вашего магазина. Наценка на эти товары должна быть минимальной. «Основные» товары составляют основу ассортимента. «Сверхприбыльные» - товары с максимальной наценкой, на которых вы сможете заработать больше денег.

Попробуйте поэкспериментировать с ценой на товары. Повысьте цены на небольшой срок, лучше выбрать обычные будние дни, а затем проанализируйте результаты. Если в конце первого дня выручка такая же, как и в предыдущий день, а также в тот же день неделю назад, продолжайте эксперимент. В течение нескольких недель продажи стабильны? Можно смело принимать цену за базовую и через несколько месяцев снова провести аналогичный опыт. Выручка снизилась? Вернитесь к предыдущей цене. Она в настоящий момент и является оптимальной.

Подбирайте подходящую стратегию

Единого подхода к выбору цены в розничной торговле не существует. Для эффективного ценообразования определяйте, как тот или иной товар воспринимается покупателями, подсчитывайте ваши ежемесячные издержки, анализируйте цены конкурентов и поставщиков. Экспериментируйте с ценами и пробуйте разные стратегии. Выставляйте цены, которые будут выгодны и вам, и вашим покупателям. Тем самым вы сможете обзавестись постоянными клиентами, хорошей репутацией и получить достойную прибыль.